上市公司内控评价报告信披规则正制定

□本报记者 毛万熙

证监会会计部副主任李筱强3日在迪博·中国上市公司内部控制指数(2013)发布会上表示，将配合财政部完善企业内控技术标准、细化操作指引，目前正协调有关部门制定内控评价报告信息披露规则，同时着手研究改进内控审计报告披露要求。

将完善内控技术标准

李筱强表示，下一步证监会将以市场化改革为导向，以信息披露为核心实施监管转型。加强企业内部控制建设将使上市公司进一步夯实规范运作基础，逐步形成规范发展的内生动力。证监会将重点通过完善制度、强化监督检查等措施，继续推进上市公司实施企业内控规范，促进资本市场监管转型和市场化改革。

针对上市公司内控评价报告格式不统一、信披不一致的问题，李筱强透露，证监会将配合财政部完善企业内控的技术标准，细化操作指引，提高内控规范的操作性。另一方面，将进一步改进、完善上市公司与内控相关的信息披露。目前证监会正协调有关部门，研究制定内部控制评价报告信息披露规则，增强上市公司内控评价相关信息的可比性。同时，着手研究改进内控审计报告披露要求，强化内控审计与内控评价信息的相互验证，旨在通过改进内控审计信息披露，提高内控审计鉴证效果。

此外，将进一步强化对上市公司执行内控规范及相关信披的监督检查。证监会目前正在研究制定上市公司实施企业内部控制规范信息披露监管、上市公司内部控制审计监管等方面的监管规定，通过进一步梳理监管流程、统一监管标准、强化现场检查，督促上市公司切实把内控规范的要求落到实处。

李筱强表示，将加强对首次公开发行证券公司、中小板上市公司、创业板上市公司内控现状的调研，摸清情况，为将来实施有针对性的内控要求做好必要的准备。

信披充分性有待加强

迪博·中国上市公司内部控制指数源于2010年财政部立项的重点会计科研课题“中国上市公司内部控制指数研究”，是综合反映我国上市公司内部控制水平与风险管理能力的量化指数体系。

迪博·中国上市公司内部控制指数(2013)显示，在沪深交易所A股2469家上市公司中，2223家上市公司在今年4月底前披露了2012年内控评价报告，占比90.04%，其中503家发现自身存在内控缺陷。重大缺陷主要存在于关联交易、控股股东、对子公司控制、财务报表核算、发展战略、信披等领域。1504家上市公司在4月底前披露了内控审计报告，占比60.92%。

从目前执行的情况看，我国内控信披和体系建设仍存在不少问题。李筱强指出，个别上市公司在内控的设计、评价方面存在走形式、走过场现象；内控评价报告的披露格式不统一造成信息可比性差，在内控评价范围、缺陷认定标准等方面信息披露的充分性还有待加强；部分审计意见的准确性、恰当性存在问题；在内控执行监管方面，还需进一步细化内控的技术标准以提高操作性，制定相关监管规程，统一监管标准。

当天发布的《中国上市公司内控报告》指出，关联交易、控股股东、子公司管控、信披、担保、权限管理、对外投资等业务领域易出现内控重大缺陷，这些问题尚未在上市公司构建内控体系的主要依据———《企业内部控制应用指引》中得到应有的重视和强调。