上市中介机构约束机制亟须加强

新华08网上海6月18日电(记者郑钧天)自6月18日起，中国注册会计师协会(简称“中注协”)将派出检查组，同时对安永华明等8家具有证券期货资格会计师事务所实施执业质量现场检查。

近年来，监管机构加大了对上市公司财务造假的打击力度。今年5月以来，一些股市“害群之马”集中被曝光。值得注意的是，这些上市公司财报“变脸”的背后，都有为之放行的审计机构——会计师事务所的身影。他们利用监管漏洞，与造假公司狼狈为奸，变财报为虚报，令众多中小股民蒙受巨亏。

素有“经济警察”之称的会计师，为何在上市审核的第一道关口屡屡失守?业内人士指出，与发行人利益绑定是其职业道德沦丧的主因，要改变行业乱象，必须加强监管，加大惩戒力度。

——监管风暴剑指会计师事务所

今年以来，13家上市公司先后被证监会立案调查并处罚，绿大地案、万福生科案的审计机构深圳鹏城会计师事务所、中磊会计师事务所更是被吊销证券从业许可。

在近期一系列造假事件爆发之后，此次中注协对安永华明、中汇、中兴财光华、中天运、上海众华沪银、江苏苏亚金诚、北京中证天通、广东正中珠江等8家会计师事务所的现场检查，无疑备受市场关注。

沪上一位会计师事务所合伙人分析，此次执业质量检查的对象应该是有一定针对性的。

“四大”之一安永的上榜无疑使这家国际知名会计师事务所再度陷入信任危机。据悉，证监会在2012年对具有证券资格会计师事务所进行检查中发现，安永华明存在质量控制制度建设不完善等问题，该所在执行某上市公司2011年财报审计项目中发表了不恰当的鉴证结论；在执行某上市银行2011年年报审计中，未针对重大错报风险采取恰当应对措施。

一名曾担任安永(大华)会计师事务所项目经理的人士告诉记者，作为世界著名的四大会计师事务所之一，安永对上市公司的财务审计本应了如指掌，什么项目能做，什么项目不能做，什么项目将出现业绩大幅下滑几乎都能做到“心中有数”。

尽管如此，近年来，安永审计过的多家上市企业仍出现了业绩大幅“变脸”的现象，被检查也在情理之中。Wind资讯数据显示，2011年安永审计上市的庞大集团和比亚迪的业绩变脸幅度分别高达-215%和-98%，2012年审计上市的浙江世宝更是在上市前夜大玩“变脸”，业绩下滑幅度超过37%，上市首日暴涨六倍后，次日即以跌停价报收，中小投资者深度套牢、亏损巨大。

同样，此次位于检查之列的上海众华沪银会计师事务所也存在着类似问题。公开数据显示，2012年上海众华沪银共参与审计了八家公司，其中四家未过会，通过率仅为50%。其中，光一科技上市前一年净利润达7269万元，同比增38.5%；而2013年第一季度，该公司的净利润瞬间缩水至963.65万元，同比增长-34.58%。

——利益绑定 经济警察沦为造假帮凶

审计机构成为造假帮凶，并非近年新现。从“造假四大天王”——琼民源、郑百文、银广夏、蓝田股份开始，直至如今的绿大地、万福生科、新大地、海联讯等……其中的业绩“变脸”均被签字会计师放行。

少数会计师事务所为拟上市企业粉饰业绩、过度包装，甚至抬高发行价的行为，致使本已羸弱的A股市场更加步履维艰，数以亿计的中小股民更是遍体鳞伤。

近期被立案的隆基股份，自去年4月登陆A股至今，从20.25元高位腰斩，总市值缩水超过60亿元，股民可谓“从脖子亏到脚脖子”。近日，中国注册会计师协会已正式发函，点名对中瑞岳华事务所发出风险提示。