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证监会整顿IPO中介 会计师事务所陷非常时期

中国经营报2013年06月16日09:15分类:股市动态

  6月初,在IPO发行过程中承担财务审计工作的会计师事务所将迎来新一轮监察风暴。

拔出萝卜带出泥,继平安证券、国信证券等投行被监管层重拳出击之后,证监会又将IPO核查靶子对准造假源头——会计师事务所的监管。

记者获悉,自6月18日开始,中国注册会计师协会(下称“中注协”)将派出8个检查组,同时对安永华明、中汇会计师、中兴财光华、中天运、上海众华沪银、江苏苏亚金诚、北京中证天通、广东正中珠江等8家具有证券期货行业审计资格的会计师事务所实施现场检查。此前,绿大地(002200.SZ)、胜景山河(002525.SZ)、新大地、万福生科(300268.SZ)等公司先后爆出财务问题,相关会计师事务所也被严查。

在本轮IPO财务大检查中,有多家会计师事务所因上市公司利润造假而被证监会处罚,相关会计师事务所也难逃其咎。

5月31日,证监会通报了对广东新大地和山西天能科技及相关中介机构,在IPO过程中涉嫌违法违规案件的查处情况。其中,大华、大信2家具有证券资格的会计师事务被处以没收非法业务收入、罚款,并责令改正的罚款;对4名签字会计师分别给予警告、罚款,并分别采取终身证券市场禁入措施。

研究长效机制,监察风暴刚刚开始

近年来,财务造假案件仍时有发生,绿大地、胜景山河、新大地、万福生科等公司先后爆出财务问题,这也使得市场对会计师事务所的执业质量与水平越来越关注。

5月,中磊会计师事务所也因万福生科造假案被撤销证券服务业务许可,两名签字会计师也被终身禁入。

此次财务核查,让证监会对包括投行、会计事务所、律师事务所等部分违规中介“助纣为虐”的行为有进一步掌控,为下一步监管提供方向性指引。

在端午节前的媒体沟通会上,证监会相关负责人表示:“证监会将进一步总结专项检查的经验,强化财务信息披露和中介机构履职尽责的要求,并出台相关文件予以规范。”这也意味着,专项检查积累的经验和做法,未来将形成常态性要求和长效机制,并融入发行监管实务中。

这在6月7日发布的新一轮新股发行体制改革征求意见稿中已有显现(下称“征求意见稿”)。征求意见稿指出:“在发审会前,证监会将对保荐机构、会计师事务所、律师事务所等相关中介机构的工作底稿,及尽职履责情况进行抽查。”

“之后所有企业的中介机构底稿,在上发审会之前都会被纳入抽查对象,至于如何抽查,我们将确定具体详细的办法。”上述负责人表示。

从理论上说,随着第二批抽查公司名单的公布,本轮史上最严厉的IPO财务核查已接近尾声,然而,对于顶风作案的违规中介机构来说,噩梦才刚刚开始。

不久前,证监会对5家会计师事务所采取行政监管措施。其中对国富浩华、中审国际、安永华明、大信等会计师事务所采取出具警示函的行政处罚措施,对中瑞岳华采取监管谈话措施;对11名注册会计师按其违法程度,分别处以出具警示函或监管谈话的行政监管措施。

据悉,对证券资格会计师事务所进行检查,证监会发现上述五家机构在内部治理、质量控制制度建设与执行、具体执业项目中均存在不同情况的问题。

其中,国富浩华唐海梅违规买卖审计客户股票;在执行首次承接的某上市公司2011年年报审计项目中,未对科目期初余额执行充分审计程序,对个别银行账户余额未进行函证,且未说明原因,存货审计程序执行不到位,对部分子公司存货未进行减值测试。

中审国际在执行某上市公司2011年年报审计项目中,存货盘点存在重大瑕疵,也未对存货期末计价进行减值测试;在执行某上市公司2011年年报审计项目中,银行存款函证程序执行不到位,对部分银行存款账户余额未进行函证且未说明原因,未编制函证控制表。此外,中审国际还存在分所隐性股东代持股份、主任会计师谷杨、员工高东红违规买卖审计客户股票的情况。

行业乱象:不正当低价竞争成为行业问题的诱因

某会计师事务所风险管理合伙人表示:“与往年相比,今年对行业的监管更严格,而且监管要求也比以往更高了。”

中注协也表示将积极配合证监会的“打黑”行动。

中注协近期还对涉及证券资格会计师事务所进行9次约谈,并提示9类上市公司审计高风险点所在。

9类上市公司审计高风险点将围绕近期市场关注热点进行,分别涉及:“创业板上市公司年报审计风险防范”“业绩大幅波动的上市公司可能存在的审计风险”“面临退市风险的上市公司年报审计风险防范”“业绩下滑的新上市公司年报审计风险防范”“资产重组审计风险防范”等九大主题。

业内人士认为,中注协的指导与监督非常及时。不管哪一类风险,一旦爆发,都会影响到广大投资者利益以及对资本市场的信心。对于注册会计师本身而言,将会给出具审计报告的会计师事务所及相关注册会计师带来巨大的审计风险,同时对注册会计师行业信誉造成重大打击。

“会计师事务所以及上市公司的自律也非常关键,要真正落到实处,还要靠事务所和上市公司自己。”上述会计师事务所风险管理合伙人表示,“如果整个市场环境不健全,光抓事务所也无济于事。资本市场信披的规范与合规有待于包括发行人、投行、律所等各方中介机构的共同努力。”

据悉,“炒鱿鱼接下家”、治理不正当低价竞争、内部控制审计也成为协会监管重点。

“同一单业务,客户(拟上市公司)本着少花钱买报告的想法,想办法寻市场最低价,这就导致事务所之间拼价格,以低价取胜,报告的质量水平可想而知。”

中注协对重大审计服务招投标抽查中发现,有些事务所的投标报价低于地区行业计时收费标准的75%,明显违规。同时相关投标报价也低于所有参与该项审计服务投标事务所平均报价的60%,成为废标,甚至造成相关审计项目流标,对行业形象产生了不良影响。

“不正当低价竞争是‘杀鸡取卵’的危险行为,影响行业人才队伍建设,导致高素质人才流失。”中注协秘书长陈毓圭表示,会计师事务所之间不正当低价竞争已经成为引发行业诸多问题的诱因。

英格兰及威尔士特许会计师协会(ICAEW)大中华区总监黎日忠表示:“在整个IPO过程,上市公司可能会聘请若干家会计事务所,其中一家负责尽调,另一家负责审计服务,如果他们提供的材料不真实或不正确的话,就必须要对此负责任。”

“中国企业如果希望将来在海外顺利上市融资,中国企业、投行、会计师事务所等中介机构自身的声誉就必须要有所改观。”在黎日忠看来,执法比法律法规的规定更重要。“中国法律更愿意追究会计事务所的责任,而不倾向于追究个人的责任。严格的执法是海外会计师事务所及中介人员遵守职业规范的铁律。”据悉,ICAEW协会对其会员充当的即是监管者的角色。“如果会员有不法行为,我们要做出纪律处罚,取消会员资格,此后他不能再作为一个有资质的会计从业人员。”

来自各方的监管压力令会计师行业处于一个非常时期。

一方面,行业市场环境恶劣,另一方面,来自主管部门财政部的主张是鼓励企业做大做强,实施品牌化和走出去战略。

上述会计师事务所风险管理合伙人表示:“会计师行业现处于行业低谷,人员留不住、待遇低、但监管要求高。”

相关统计数据显示,目前会计师事务所的人员流动性比例每年高达30%~40%。“两到三年之内,一个所全部人员大换血是非常正常的。”但这不利于树立公司的品牌形象。

财政部部长助理余蔚平在刚刚结束的第二届京交会上表示,下一步,财政部将加强对我国会计师事务所走出去的宏观指导和政策扶持,指导会计师事务所制订的走出去战略和整体规划,持续推进行业资源的优化整合,引导事务所规模化发展。

日前中瑞岳华与国富浩华的合并,成为目前中国本土最大的事务所。业内人士期望,经过核查风暴的洗礼与阵痛,中国品牌形象好、服务质量优的“本土四大”能尽快诞生。

[责任编辑:邹晨洁]

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